核数师闪辞要不得 须尽职把关保港股声誉

近年愈来愈多上市公司核数师在临出财务报表前一个月突然辞任，引起市场对背后原因诸多揣测，不但令有关上市公司股价大幅波动，更影响到公众对核数师的专业观感。投资者期望核数师为保障公众利益，尽力和尽责完成审计工作，而不是动辄玩「跳船」来逃避发出具否定意见的财务报表之责任，才能增强投资者对港股的信心，巩固本港国际金融中心地位。

会计专业监管机构「会计及财务汇报局」（会财局）日前发公开信，对核数师在上市公司的财报汇报期末仅一个月前或之后辞任数目，由去年七十一宗显著大增至今年首九个月的一百零七宗一事表达关注。当中六成个案，上市公司均发简短声明，解释是与辞任核数师未能就审计费用达成共识，另三成个案则归因于尚未解决的审计问题。会财局同时担心新任核数师因仓卒接手，会影响审计工作的质素。
藉词审计费避发否定意见报告

表面看是核数师与上市公司在审计过程中，因审计费用起争拗而突然辞任，然而「跳船」的大多是一些国际知名的大型会计师行，而且一向为相关上市公司核数，理应互相信赖和合作无间，却在审计过程到了较后阶段辞任，宁愿有生意不做，背后可能是发现帐目有问题，又不愿发出具否定意见的审计报告，藉辞审计费用意见不一致，来避开背负责任风险。

须知道核数师在资本市场充当守门员角色，因投资者入市，除了看大市气氛，还考虑上市公司的业绩是否亮丽，因这直接影响股价和未来投资回报，而要确保上市公司帐目真确无误，并没有造假，主要靠核数师把关。核数师要从上市公司帐目中众多数字间找出可疑之处，然后向上市公司管理层了解情况。当核数师认为帐目没重大错误陈述，便出具一份「无保留评级」报告，说明财务报表公允和真实反映了公司在过去一年财务状况和会计期间的盈亏情况；但若发现帐目有问题，便无法发表「无保留评级」报告。

因此，核数师在年度业绩公布前突然辞任，往往会被解读成审计工作有问题的信号，形同宣判了上市公司的死刑，股东不知就里，为保障自身利益自然会先行抛售股份，导致股价大跌。

核数师辞任或许是对上市公司帐目造假的一种另类表达手法，但在业绩会前一个月频频闪辞，又没对外解释，做法却有欠妥当，因股东始终不知个中缘由，纯粹是合理推论帐目可能有问题。这只会让公众觉得核数师没担当，因其职责是运用会计和商业知识，以及专业怀疑精神，发挥独立审计帐目功能，核查当中是否有错误、舞弊或做过手脚痕，可是当发现问题时，却以突然辞任来逃避发出具否定意见的财务报表之责任。

事实上，核数师若在审计时发现具争议性事项，应主动与上市公司的审计委员会进行沟通和提供协助，尽力履行职责，完成审计工作，并及时向会财局作出汇报。一旦辞任，应在辞任信中说明原委，是否涉及重要审计问题，来加强透明度；当发现上市公司发出其辞任公告，若未有披露股东应该得知的资讯，更应去信上市公司董事局，并通知证监会、港交所和会财局，才能更好保障公众利益，增加投资者对买卖港股的信心。
接任核数师须量力量时而为

此外，核数师突然辞任也为审计工作带来一些隐忧，因接手的新核数师在时间紧逼下，未必有足够人手和经验完成审计工作，可能为了赶工而牺牲了审计质素，影响到投资者对买卖相关股票的信心。会财局建议接任核数师应充分了解和评估导致上任核数师辞任的原因，审视相关问题是否与管理层诚信有关，并须评估自身能力、经验和时间，以确保能履行高质素审计工作。

核数师为了个人和会计师行声誉，应切实尽责把关，而会财局应密切监察问题和适时采取跟进行动，才能确保香港金融市场不走样。