港府谘询实施全球最低税率及最低补足税 强调本地中小企不受影响

经合组织为应对数码化经济所带来的侵蚀税基及转移利润风险，制定国际税务改革方案「BEPS 2.0」支柱二下的全球最低税率，为了履行国际税务合作的责任及保障香港的徵税权，港府计划修改《税务条例》实施全球最低税率及最低补足税，即对受涵盖跨国企业集团落实香港最低补足税，使该等实体的实际税率达至15%，政府强调本地中小型企业不会受影响。今日起展开为期3个月的谘询，2024年下半年向立法会提交立法建议。

港府就实施全球最低税率及最低补足税，进行3个月公众谘询。资料图片

经合组织于2021年10月公布BEPS 2.0方案。方案支柱二下的全球反侵蚀税基规则旨在确保年度综合收入至少达7.5亿欧元的跨国企业集团，在其营运的每个税务管辖区，就跨国企业集团的成员实体的收入缴交至少15%的全球最低税，以遏止各税务管辖区争相降低企业所得税的情况。落实全球最低税率使税务管辖区日后以不徵税或特低的优惠税率等作为提升税务竞争力的手段的空间减少，为各管辖区在税务方面创建一个更公平的竞争环境。在2021年，香港与超过130个税务管辖区承诺实施BEPS 2.0。

香港由2025年起对受影响企业落实最低补足税  使该等实际税率达15%

当局指，在全球最低税率之下，如受涵盖跨国企业集团在香港的实际税率不足15%，其他相关税务管辖区有权就低徵税的香港有关跨国企业实体徵收补足税；为保障香港对该等实体的徵税权，而不是把徵税权让给其他税务管辖区，香港将由2025年起对受涵盖跨国企业集团落实香港最低补足税，使该等实体的实际税率达至15%。

财经事务及库务局局长许正宇表示，作为国际金融中心及国际社会上负责任的一员，香港一直十分支持国际间就提升税务透明度及打击逃税所作的努力；为了履行国际税务合作的责任及保障香港的徵税权，香港将会根据国际共识积极落实BEPS 2.0中的支柱二。许正宇说，在制定立法建议时，政府会维持香港简单、明确和低税率的税制，致力保持香港的税务竞争力；就实施全球最低税率及香港最低补足税而言，政府会着重减轻受涵盖跨国企业集团的合规负担及维持香港税制简单的优势。

会计界立法会议员黄俊硕认为，以往大型企业都有较好的税务筹划，让他们的有效税率较低，相信大型企业会重新检视不同总部、分部、收入的分布；既然与其他税务管理区的优势收窄，部分企业可能会考虑将总部搬来香港，他预计将有一轮小型「洗牌」。他又说，企业设总部或分部时，税务是其中一个诱因，但只是一个小因素，还会考虑该地的稳定性、资金流动性、招聘情况、股市等，当全球同一税率时，他预计企业搬来香港会多于迁出香港。

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