每日杂志|企业「漂绿」歪风起 ESG诈骗案陆续浮现

2022-11-24 08:31

政府积极推动香港成为绿色和可持续金融枢纽。
政府积极推动香港成为绿色和可持续金融枢纽。

 近年绿色金融大行其道,港府先后制订《绿色债券框架》及发行「绿色零售债券」,加快推动香港成为绿色和可持续金融枢纽。然而,随着全球对「环境、社会及管治(ESG)」的关注提升,外国涉及ESG诈骗的案例陆续被揭发。有专家指,虽然诈骗迹象尚未渗入香港,惟现时全球没有统一框架审视ESG报告,加上报告毋须第三方鉴证,或会让人有机可乘。除了金融产品,企业「漂绿(Greenwashing)」危机处处,有专家不讳言,「很多公司为『拿光环』而做ESG,根本是空口说白话!」建议政府在歪风成形前,尽早成立反诈骗机制。 

「ESG」三字一直以来没有绝对定义,企业可自行诠释及调节三方面比重。据了解,国际可持续发展准则理事会(ISSB)正就ESG披露准则订定统一框架,期望国际在空泛的概念中取得平衡。有业内人士认为,各国赶着应用ESG,导致ESG盛行的速度,远比订立标准的速度还要快,致绿色诈骗处处繁衍。

顾问公司斗平 电脑生成报告

  本港坊间有不少谘询或顾问公司,为企业提供ESG报告撰写服务,收费比会计师楼便宜约两至三成。梦创成真影响力生态圈创新总监陈凯欣指,曾听闻有公司「做烂市」,以极低廉的价钱接生意,「已经发展至只收取一万元或以下的费用,实际却利用电脑软件或网站,在输入数据后自动生成ESG报告!」

  部分公司反映ESG报告成品不似预期,她认为,只因电脑生产的报告,追求看起来很专业的「格式」,并无研究和核实数据的来源和认证,质疑利用技术制成的报告有「漂绿」嫌疑。

特许诈骗审查师学会香港分会董事兼研究委员会主席何仕景(左)与会长汤飈(右)。
特许诈骗审查师学会香港分会董事兼研究委员会主席何仕景(左)与会长汤飈(右)。

不足半成报告取得外部认证

  据了解,相关情况在圈内愈见泛滥,香港华人会计师公会会长邬晋升指,市场竞争渐大,但需求也不断上升,「时间成本不同,固然定价有别。」惟在ESG鉴证非强制要求的大前提下,部分企业会以价钱衡量。

  邬晋升指,会计师替上市公司撰写ESG报告有三种方式,除了由企业的财务总监自行撰写或外判予会计师楼,也会以独立审计师身分作鉴证,仔细检查每项数据是否有文件支持,再签名确实。他指,不排除有个别公司为营造充满善心的形象「漂绿」,但他相信必属少数,「被人揭发造假的负面威胁,远超做公益所带来的正面影响。」根据香港会计师公会去年发表的数字,约一千九百家上市公司中,只有八十五家公司的ESG报告取得外部鉴证,仅占总数的百分之四点五,而大多数公司更只取得有限鉴证。

欧美「绿色诈骗」个案趋升

  美国美富律师事务所本月发表《亚洲基金ESG报告:迷宫寻路》报告,指出虽然没有受访的基金经理曾受「漂绿」指控,惟六成受访者曾将投资活动宣传为「绿色」。美国证监会亦发现,有金融机构呈交其温室气体排放量与实际数据不符,采取法律行动跟进。特许诈骗审查师学会香港分会会长汤飈指,近年在欧美等地的「绿色诈骗」个案有上升趋势,庆幸歪风尚未吹至香港,惟最近也多了客户查询相关审查服务。他认为,「绿色诈骗」的成因众多,不限于金钱或利益衡突,最终目的也只是吸引投资者及应付相关条例要求。

  致同香港会计师事务所法证调查服务总监林肇基向记者解释「诈骗三角理论(Fraud Triangle)」,「每宗诈骗必须有『机会』、『压力』和『合理化』三个元素才能构成。」他以碳排放交易举例,除了靠森林管理委员会监管伐林情况,其馀碳排放数据或无从稽考,形成「漂绿」的「机会」,「曾有卖碳公司承诺不开垦的土地,实属国家公园范围,亦即土地根本不需该公司『保护』,只是砌词讹称有多馀的排放权,再转售图利。」然而,购入相关排放权的公司却不知情,以为已买入碳权,继续排碳,间接导致排放量不跌反升。

  特许诈骗审查师学会香港分会董事兼研究委员会主席何仕景解释,「绿色诈骗」跟普通诈骗属同一层面,只是欺骗的对象不同。他以一五年的福士集团汽车舞弊案作例子,「汽车安装特别软件,规避政府的废气排放测试,以低于排放水平的标准获得税务减免。」后来,美国国家环境保护局揭发事件,发现其废气排放远超申报数字逾十倍,股价大跌,集团更需面对刑责。

政府应尽早成立反诈骗机制

  林肇基指,虽然ESG报告书非强制要求鉴证,未为香港的上市公司造成「压力」,但预计香港会在年末跟随ISSB的新指引。他相信,企业会严格执行新框架,惟供应链上、下游的合作公司或部门,未必对标准有一致的理解和执行力,或形成「漂绿」。他举例,母公司以利用可持续物料制衣作招徕,但生产商取巧,七成原料为环保物料,馀下三成则混入较参差的杂质,因「大部分」物料仍符合可持续的原则,终形成理想与现实的差距。

  汤飈指,现时公司诈骗大多由「告密」揭发,「不论是内部或前任员工,抑或其他专业团体、核数师或供应链的持份者,『通风报信』成揭露关键。」何仕景认为,香港有需要在歪风成形之前,计画日后反诈骗的部署,「现时大部分公司会内部处理,如解雇涉事员工息事宁人,建议公司内部应计画反诈骗风险评估,并鼓励员工积极举报。」

每日杂志 全文刊《星岛》

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