会财局：有上市公司核数师审计工作记录存不当处理手法

会计及财务汇报局表示，最近完成一宗由联交所转介的调查，发现一家上市实体的核数师，就「其他信息」（是指实体年报中包含的财务或非财务信息）的审计工作记录存在不当处理手法；未有披露涉事的上市公司及核数师身份。

会财局指，涉事核数师未有遵从《香港核数准则》（HKSA）的文件记录要求，在审计报告日期后，从管理层获得包含其他信息的文件的后期版本，并将早期版本的文件从审计文件中删除，令早期版本中的标记复制到最终版本中，以标示就其他信息执行了审计工作。

会财局指，核数师应确保审计文件符合HKSAs的要求和目标，为达到文件可予进行外部查察的目标，核数师应在审计文件中，包括其从管理层取得有关其他信息的所有版本（无论在审计报告日期之前或之后取得） ， 同时核数师不应删除证明在审计报告日期之前完成的工作的文件。 此外，文件应清楚地表明取得最终版本的日期。

该局指，核数师在审计文件中保留包括其他信息的最终版本，可让外部查察员能够通过比较审计文件中包含的版本与所发布版本的其他信息，评估核数师于核数师报告日期前是否已取得其他信息。如果核数师实际上没有取得后来公布的其他信息，核数师可能没有按照 HKSA 720 规定的程序，向投资者提供的所有重要其他信息。 因此，审计报告 「其他信息」部分中包含的关于核数师无须报告的声明，可能会误导阅读审计报告的投资者。